侯文莉在《西部学刊》2026年第9期撰文指出：虚开增值税专用发票罪的属性认定长期困扰刑法理论与司法实践，行为犯、抽象危险犯、目的犯等学说均存在适用局限。2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》确立了以骗税目的与税款实际损失为核心的裁判规则，为本罪属性重释提供了规范依据。以该《解释》为视角，梳理本罪属性的理论争议，从保护法益、构成要件、司法适用三个层面证成虚开增值税专用发票罪的实害犯属性，指出本罪以国家税收财产利益为核心法益，以实际税款损失为既遂关键，以主客观相统一为认定原则。明确实害犯定位，有助于限缩入罪范围、统一裁判标准、平衡打击犯罪与保障人权，为司法实践提供清晰的教义学指引。